PIT-28 – kiedy, gdzie i jak wypełnić tę deklarację podatkową?

PIT-28 to deklaracja podatkowa dla osób korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jaką działalność mogą prowadzić tacy podatnicy i czy każdemu z nich opłaca się zostać ryczałtowcem? Oto najważniejsze informacje na temat ryczałtowego systemu rozliczeń, a także składania druku PIT-28. 

Deklaracja podatkowa PIT-28 jest przeznaczona dla osób, które rozliczają się na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. PIT-28 można złożyć, jeśli podatek odprowadza się od pozarolniczej działalności gospodarczej, a także detalicznej sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych oraz zwierzęcych, pochodzących z własnych upraw lub hodowli. 

Ryczałtowe rozliczenie jest dopuszczalne również w przypadku dochodów uzyskanych z tytułu umowy najmu bądź dzierżawy. Jednak te nie mogą być podpisane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Ryczałt i PIT-28 mogą wykorzystać różne podmioty prawne. Upoważnienie do stosowania tych form rozliczenia mają zarówno osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej, jak i przedsiębiorstwa w spadku czy spółki cywilne lub jawne.

Jednak aby móc korzystać z ryczałtu, każdy z tych podmiotów musi spełnić pewien wymóg. Warunek dotyczy wysokości przychodów za poprzedni rok podatkowy. Nie mogą one przekroczyć limitu 2 mln euro, który obliczany jest na podstawie średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (NBP) na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego.

Ryczałt znacznie różni się od podatku liniowego czy podatku na zasadach ogólnych. Wszystko dlatego, że oferuje on stawkę opodatkowania, która nie zmienia się w zależności od kosztów uzyskania przychodu.

Jeśli ktoś decyduje się na rozliczenie w formie ryczałtu, to nie dostaje możliwości odliczania poniesionych kosztów, ale jednocześnie zyskuje stałą i zazwyczaj dość atrakcyjną stawkę podatku. Mieści się ona w przedziale od 2% do 17%, a jej dokładna wysokość zależy od rodzaju wykonywanej działalności.

Ryczałt może wydawać się bardzo atrakcyjnym rozwiązaniem zwłaszcza dla osób, które przekraczają próg dochodowy w ogólnej skali podatkowej (120 000 zł) i płacą 32% podatku. Jednak warto pamiętać, że ryczałtowa forma rozliczenia ma też swoje wady.

Do minusów tego rozwiązania należy fakt, że ryczałtowcy mają ograniczoną pulę ulg oraz odliczeń podatkowych. Z tego względu niektórym przedsiębiorcom bardziej opłaca się przystąpić do rozliczenia z większą stawką (wyliczoną na podstawie podatku liniowego lub zasad ogólnych) i obniżyć ją za pomocą ulgi, która nie jest dostępna przy ryczałcie.

Z artykułu ze strony internetowej PIT.pl (https://www.pit.pl/pit-28/) da się wyczytać, że taka sytuacja może przytrafić się niektórym pracownikom z branży IT. Według stawki ryczałtowej programiści płacą podatek w wysokości 12% lub 8,5% (w zależności od świadczonych usług). Natomiast za sprawą ulgi IP Box, którą wykorzystuje się w przypadku sprzedaży praw do oprogramowania komputerowego lub kodu źródłowego, ich opłaty są w stanie spaść do 5%.

Z tego względu przed podjęciem decyzji o wyborze ryczałtowej formy rozliczenia warto dokładnie sprawdzić, czy nie wyklucza ona ulg możliwych do uzyskania w przypadku stosowania innych metod opodatkowania przychodów.

Wypełnianie wniosku PIT-28 jest bardzo łatwe, ponieważ można przeprowadzić je przy pomocy specjalnych programów internetowych. Takie systemy wymagają podania kilku niezbędnych informacji na temat wartości rocznego przychodu, wysokości odprowadzonych zaliczek, a także samego podatnika. Po uzyskaniu potrzebnych informacji narzędzie kreuje deklarację i przeprowadza użytkownika przez etapy jej uzupełniania.

Warto jednak pamiętać, że w niektórych okolicznościach do wniosku PIT-28 trzeba dołączyć dodatkowe dokumenty. Mowa tu o załącznikach takich jak:

• PIT-28B – dla podmiotów deklarujących w danym roku przychody spółek cywilnych lub jawnych, które są rozliczane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;

• PIT-2K – dla przedsiębiorców, którym przysługuje ulga odsetkowa od kredytu na cele mieszkaniowe;

• PIT/D – dla osób rozliczających ulgi budowlane, które zostały nabyte w ubiegłych latach;

• PIT/O – dla podatników ubiegających się o ulgi prorodzinne, odliczenia na internet czy od darowizn;

• PIT-WZR – dla podatników korzystających z tzw. ulgi za złe długi, czyli rozliczających wierzytelności lub zobowiązania, które wynikają z ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych.

Terminy składania PIT-ów często różnią się w zależności od rodzaju druku. Jednak w przypadku deklaracji za rok 2023 ustawowa data rozliczenia podatków została ujednolicona dla większości wniosków. Najczęściej wybierane formularze, takie jak PIT-37, PIT-36 czy właśnie PIT-28, trzeba złożyć w urzędzie skarbowym maksymalnie do 30 kwietnia 2024 r.

Jeśli ktoś przegapił ostateczny termin składania deklaracji podatkowych, to powinien jak najszybciej naprawić swój błąd i złożyć w urzędzie skarbowym odpowiedni druk. Razem z formularzem PIT-28 trzeba będzie przedstawić ponadprogramowy dokument – czynny żal, czyli zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego.

Samodzielne wyjaśnienie powodów niedopełnienia ustawowego terminu składania deklaracji, jeszcze zanim zostanie wystosowane oficjalne pismo z prośbą o wytłumaczenie sytuacji, może pomóc uniknąć kary w postaci grzywny skarbowej.